Нові правила реєстрації компаній-нерезидентів як платників збору доходів в Україні – Потенційний вплив на транскордонні кредитні операції | Дентон

1 січня 2021 року набули чинності зміни до Податкового кодексу України щодо реєстрації компаній-нерезидентів в податкових органах України. Корпорації, які не є резидентами України, тепер зобов’язані зареєструватися платниками податку на прибуток підприємств (податком на прибуток) в податкових органах України (“Вимоги до реєстрації CIT“) У таких випадках:

1. Компанія-нерезидент, яка має зареєстроване постійне представництво (окремий підрозділ) в Україні

Нерезиденти з зареєстрованими постійними установами або окремими підрозділами України зобов’язані зареєструватись платниками ПІТ до 31 березня 2021 року.

Для цілей оподаткування “постійне представництво” включає:

1. Постійне місце бізнесу, в якому компанія-нерезидент здійснює комерційну діяльність (наприклад, виробництво / продаж товарів, підприємств та послуг, спрямованих на отримання доходу) в Україні (повністю або частково).

2. Будівельний майданчик та пов’язані з ним роботи, якщо термін цих робіт перевищує дванадцять місяців.

3. Надання послуг особою-нерезидентом (крім служб зайнятості) через працівників в Україні, якщо загальна тривалість цих послуг перевищує 183 дні.

4. Особи, які фактично здійснюють повноваження щодо узгодження основних умов угод та / або реалізації угод (контрактів) від імені нерезидента.

5. Особи, які зберігають (зберігають) та здають товари, що належать нерезидентам.

Якщо діяльність іноземної компанії в Україні відповідає вимогам вищезазначеного постійного представництва, і ця іноземна компанія не зареєструється платником податку на прибуток в Україні, то ця іноземна компанія може вважатися ухилячем від сплати податків в Україні.

2. Компанія-нерезидент набуває корпоративних прав (акцій) у компанії, яка володіє нерухомістю в Україні

Вимоги щодо реєстрації CIT застосовуються, якщо компанія-нерезидент (покупець) набуває у іншої компанії-нерезидента (продавця), яка не має постійного представництва в Україні (a), компанії (акції) права на українську компанію (цільову), з яких 50% + вартості отримується від нерухомості, розташованої в Україні, або (b) акцій іноземної компанії, що має такі цілі.

Крім того, продавець повинен сплатити податок утриманням у такому випадку, якщо відповідний міжнародний договір не передбачає інше щодо уникнення подвійного оподаткування.

3. Компанія-нерезидент, яка купує нерухоме майно (воно отримує права власності на нього), знаходиться в Україні

Компанія-нерезидент, яка купує нерухоме майно (набуває права власності на нього), розташоване в Україні, має зареєструватися платником податку на прибуток.

4. Нерезидент відкриває банківський рахунок в українському банку

Нерезидент, який відкриває банківський рахунок в українському банку, повинен зареєструватися платником податку на прибуток

Після того, як Закон України «Про валюту та валютні операції» знову набуде чинності у 2019 році, нерезиденти можуть відкривати банківські рахунки в українських банках (або в іноземній валюті, або в іноземній валюті), які можна використовувати в широкому діапазоні операцій ( наприклад, імпортні платежі. Експорт, кредитне фінансування, страхування боргу тощо). Раніше лише нерезиденти могли відкривати обмежені інвестиційні рахунки операційної системи. Детальніша інформація про Закон України “Про валюту та валютні операції” доступна на цьому сайті ПосиланняF Нові правила реєстрації компаній-нерезидентів як платників збору доходів громадян в Україні з 1 січня 2021 року: Потенційний вплив на транскордонні операції з позиками.

5. Потенційний вплив на транскордонні кредитні операції

Іноземний позикодавець може вимагати реєстрації платником податку на прибуток у таких випадках:

• Іпотека під заставою нерухомого майна, розташованого в Україні
• Повернення стягнення на заставлені акції іноземної (української) компанії, з яких 50% + її вартості походить від нерухомості, розташованої в Україні; І
• У разі арешту активів боржника, що знаходяться в Україні в рамках виконавчих процедур (банкрутство), іноземний позикодавець може вимагати відкриття банківського рахунку в українському банку, що також вимагає реєстрації CIT в податкових органах України.

Бажано заздалегідь обговорити вищезазначені питання з юрисконсультом.

6. Який дохід має компанія-нерезидент, яка підлягатиме оподаткуванню ПДВ, якщо вона буде зареєстрована?

Як правило, компанії-нерезиденти зобов’язані сплачувати доходи на прибуток в Україні з доходу, отриманого з України. Немає вимог щодо податків на прибуток з в’їзду нерезидентів, що беруться з інших юрисдикцій (тобто глобального доходу). Отже, реєстрація в податкових органах України не повинна спричинити жодних додаткових податкових наслідків для компаній-нерезидентів, за винятком тих, що стосуються оподаткування доходів, що виникають в Україні. У той же час, компанії-нерезиденти, ймовірно, повинні будуть виконувати вимоги України щодо податкової та фінансової звітності.

Джерело: Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення податкового адміністрування, усунення технічних та логічних протиріч у податковому законодавстві» № 466-IX від 16 січня 2020 року та Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інші закони України, що стосуються збору даних та інформації, необхідних для декларування певних податкових речей “№ 1117-IX від 17 грудня 2020 р.